Что такое отгрузка без перехода права собственности в 1С?
Отгрузка без перехода права собственности в 1С — это операция, при которой товары отгружены покупателю, но право собственности и выручка в учете признаются позже, по отдельной дате. В типовых решениях 1С:ERP и 1С:КА такая операция ведется через статусы документа «Реализация товаров и услуг» с использованием Счета учета 45 «Товары отгруженные» в регламентированном учете.
Ключевая идея методологии статусов документа «Реализация товаров и услуг»:
Операция применяется, когда в Договоре с контрагентом закреплено условие об отложенном переходе права собственности, например по факту дальнейшей перепродажи, оплаты или наступления иного события. В 1С это отражается двумя этапами:
Нормативная база
Ниже приведены основные положения по нормативной базе для процесса отгрузки без перехода права собственности. Подготовлено при информационной поддержке КонсультантПлюс.
Реализация товара может происходить в момент (ст. 458, 459, 491 ГК РФ):
Для целей бухгалтерского учета:
— себестоимость отражается в расходах по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 9, 19 ПБУ 10/99).
Для целей налогового учета доходы и расходы от реализации товаров признаются на дату перехода права собственности от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
НДС продавец исчисляет на дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):
Вычет НДС с предоплаты продавец применяет после отгрузки в размере налога с отгрузки, под которую получен аванс (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Настройки в конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА
В конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА для оформления отгрузки с отложенным переходом права собственности необходимо включить две опции в настройках продаж (раздел «НСИ и администрирование» → «Настройка НСИ и разделов» → «Продажи» → «Оптовые продажи»):
Учетная ситуация
Отгрузка без перехода права собственности в 1С — это операция, при которой товары отгружены покупателю, но право собственности и выручка в учете признаются позже, по отдельной дате. В типовых решениях 1С:ERP и 1С:КА такая операция ведется через статусы документа «Реализация товаров и услуг» с использованием Счета учета 45 «Товары отгруженные» в регламентированном учете.
Ключевая идея методологии статусов документа «Реализация товаров и услуг»:
- пока статус документа «Реализация (товары в пути)» — «В пути», товары числятся как отгруженные без перехода права, а выручка и доходы не признаются;
- после установки статуса «Реализовано» и указания даты перехода права формируются проводки по реализации и начислению НДС.
Операция применяется, когда в Договоре с контрагентом закреплено условие об отложенном переходе права собственности, например по факту дальнейшей перепродажи, оплаты или наступления иного события. В 1С это отражается двумя этапами:
- сначала формируется отгрузка с отложенным переходом права;
- затем выполняется фиксация момента перехода права собственности и признание выручки и НДС.
Нормативная база
Ниже приведены основные положения по нормативной базе для процесса отгрузки без перехода права собственности. Подготовлено при информационной поддержке КонсультантПлюс.
Реализация товара может происходить в момент (ст. 458, 459, 491 ГК РФ):
- передачи товара покупателю или указанному им лицу;
- установленный договором, если он отличен от момента передачи.
Для целей бухгалтерского учета:
- при отгрузке без перехода права собственности товары отражаются на Счете учета 45 «Товары отгруженные»;
- на дату перехода права собственности:
— себестоимость отражается в расходах по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 9, 19 ПБУ 10/99).
Для целей налогового учета доходы и расходы от реализации товаров признаются на дату перехода права собственности от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
НДС продавец исчисляет на дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- отгрузки — первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (Письма Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 06.10.2015 N 03-07-15/57115), независимо от момента перехода права собственности;
- получения предоплаты.
Вычет НДС с предоплаты продавец применяет после отгрузки в размере налога с отгрузки, под которую получен аванс (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Настройки в конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА
В конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА для оформления отгрузки с отложенным переходом права собственности необходимо включить две опции в настройках продаж (раздел «НСИ и администрирование» → «Настройка НСИ и разделов» → «Продажи» → «Оптовые продажи»):
- «Статусы реализаций товаров и услуг» — опция позволяет разделить этапы отгрузки и перехода права собственности в одном документе «Реализация товаров и услуг». Без активации указанной опции не будет возможности использовать Статус «В пути» и «Реализовано»;
- «Отгрузка без перехода права собственности» — опция позволяет создавать документы «Реализация товаров и услуг» с особым Статусом, где право собственности еще не перешло покупателю.
Учетная ситуация
Наша Организация заключила Договор поставки с покупателем, по которому переход права собственности происходит в момент поступления товаров на склад покупателя.
01 июня Организацией получена предоплата по Договору поставки товаров в 100% размере на Сумму 68 600 руб. (в т. ч. НДС 22%).
01 июня Организация исчислила НДС с предоплаты и выставила Счет-фактуру покупателю.
02 июня товары на сумму 69 600 руб. отгружены покупателю без перехода права собственности.
05 июня товары поступили на склад покупателя с переходом права собственности.
Отражение учетной ситуации в конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА
Организация получила предоплату по Договору поставки товаров в 100% размере.
Указанная операция выполняется документом «Поступление безналичных денежных средств» без дополнительных особенностей. В результате отражения документа в регламентированном учете формируется проводка Дт 51 Кт 62.02 на Сумму предоплаты.
Организация получила предоплату по Договору поставки товаров в 100% размере.
Указанная операция выполняется документом «Поступление безналичных денежных средств» без дополнительных особенностей. В результате отражения документа в регламентированном учете формируется проводка Дт 51 Кт 62.02 на Сумму предоплаты.
Организация исчислила НДС с предоплаты и выставила Счет-фактуру покупателю
Указанная операция выполняется документом «Счет – фактура выданный (аванс)», созданном на основании документа «Поступление на расчетный счет». В результате отражения документа в регламентированном учете формируется проводка Дт 76.АВ Кт 68.02 на Сумму НДС с произведенной предоплаты.
Указанная операция выполняется документом «Счет – фактура выданный (аванс)», созданном на основании документа «Поступление на расчетный счет». В результате отражения документа в регламентированном учете формируется проводка Дт 76.АВ Кт 68.02 на Сумму НДС с произведенной предоплаты.
Организация выполнила отгрузку товаров покупателю без перехода права собственности
Указанная операция выполняется документом «Реализация товаров и услуг», в котором важно учесть:
Указанная операция выполняется документом «Реализация товаров и услуг», в котором важно учесть:
- Соглашение – необходимо указать Соглашение, в котором установлен признак «Возможна отгрузка без перехода права собственности», иначе в документе «Реализация товаров и услуг» не будет возможности выбора Вида операции «Реализация (товары в пути)»,
Вид операции — необходимо указать Вид операции «Реализация (товары в пути)».
Статус — необходимо указать Статус «В пути», так как на текущий момент отгрузка выполняется без перехода права собственности покупателю.
Статус — необходимо указать Статус «В пути», так как на текущий момент отгрузка выполняется без перехода права собственности покупателю.
В результате отражения документа в регламентированном учете формируются проводки:
- Дт 45.01 Кт 41.01 — отгрузка без перехода права собственности без указания Суммы, так как Сумма рассчитывается по результату выполнения процедуры «Закрытие месяца»;
- Дт 76.ОТ Кт 68.02 — НДС с отгрузки без перехода права собственности на Сумму НДС с произведенной отгрузки без перехода права собственности,
Необходимо обратить внимание, что отражение документа «Реализация товаров и услуг» без перехода права собственности отрабатывает согласно нормативной базе, описанной ранее, а именно:
Товары поступили на склад покупателя (отражение перехода права собственности)
Указанная операция выполняется в рамках существующего документа «Реализация товаров и услуг» путем:
- для целей бухгалтерского учета не выполняется отражение выручки и себестоимости товаров;
- для целей налогового учета также не выполняется отражение доходов и расходов от реализации товаров.
Товары поступили на склад покупателя (отражение перехода права собственности)
Указанная операция выполняется в рамках существующего документа «Реализация товаров и услуг» путем:
- смены Статус документа на с «В пути» на «Реализовано»;
- указанием Даты перехода права собственности.
После чего требуется повторно провести и отразить в регламентированном учете документ «Реализация товаров и услуг».
В результате отражения документа в регламентированном учете формируются дополнительные проводки к тем проводкам, которые были отражены по документу ранее:
В результате отражения документа в регламентированном учете формируются дополнительные проводки к тем проводкам, которые были отражены по документу ранее:
- Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса клиентов на Сумму предоплаты;
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации собственного товара;
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — себестоимость реализованного товара без указания Суммы, так как Сумма рассчитывается по результату выполнения процедуры «Закрытие месяца»;
- Дт 90.03 Кт 76.ОТ — НДС с реализации при переходе права собственности.
Вместо заключения
Отгрузка без перехода права собственности – полноценный бизнес-процесс, закрепленный в ГК РФ и влияющий на бухгалтерскую и налоговую отчетность. Как показывает практика, наибольшие сложности у бухгалтеров и финансистов возникают именно на этапе разграничения двух событий: физического перемещения груза и момента признания дохода.
В конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА этот механизм реализован логично и гибко, но требует осознанного подхода к настройкам и дисциплины при работе с документами.
Отгрузка без перехода права собственности – полноценный бизнес-процесс, закрепленный в ГК РФ и влияющий на бухгалтерскую и налоговую отчетность. Как показывает практика, наибольшие сложности у бухгалтеров и финансистов возникают именно на этапе разграничения двух событий: физического перемещения груза и момента признания дохода.
В конфигурациях 1С:ERP и 1С:КА этот механизм реализован логично и гибко, но требует осознанного подхода к настройкам и дисциплины при работе с документами.
Нужно настроить учет отгрузок без перехода права собственности в 1С? Заполните форму на нашем сайте, и мы поможем корректно реализовать этот процесс с учетом особенностей вашего бизнеса.